Η αναφορά και ανάλυση στον φορολογικό μας οδηγό για ό,τι ισχύει στη φορολογία κληρονομιών – δωρεών – γονικών παροχών με τις νέες κλίμακες από 1-3-2007, ύστερα από τις νέες αντικειμενικές τιμές των ακινήτων, μας έφερε πολλά ερωτήματα από τους αναγνώστες μας.
Ενα από αυτά με γενικό ενδιαφέρον είναι της κ. Αννας Αναγνωστοπούλου από τη Θεσσαλονίκη:
Ερωτά η κ. Αναγνωστοπούλου:
Ο άνδρας μου πέθανε στις 4-5-2007. Εχω δύο ανήλικα παιδιά. Μέχρι ποια ποσά από την αξία της δήλωσης κληρονομιάς που θα υποβάλω απαλλάσσομαι και εγώ και τα παιδιά μου;
Απάντηση. Μετά την 1-1-2003, όταν κληρονόμος είναι σύζυγος ή ανήλικα παιδιά του κληρονομούμενου απαλλάσσεται από τον φόρο κληρονομιάς η αξία κληρονομιαίας περιουσίας μέχρι 300.000 ευρώ για κάθε κληρονόμο.
Παράδειγμα 1: (που αφορά και το ερώτημα της αναγνώστριάς μας)
Στις 4-5-2007 απεβίωσε ο Α και άφησε εξ αδιαθέτου κληρονόμους τη σύζυγό του Β, και τα ανήλικα παιδιά Γ και Δ. Η κληρονομιαία περιουσία, για την οποία θα υποβάλει δήλωση φόρου κληρονομίας ανέρχεται σε 1.600.000 ευρώ.
Λαμβάνουν: η σύζυγος 1.600.000×1/4=400.000 ευρώ. Αφαιρείται αξία 300.000 ευρώ και το υπόλοιπο (100.000 ευρώ φορολογείται με βάση την κλίμακα της α΄ κατηγορίας βαθμού συγγενείας, που παραθέτουμε -σε επανάληψη- πιο κάτω). Κάθε παιδί κληρονομεί 1.600.000×3/8=600.000 ευρώ. Αφαιρείται το ποσό 300.000 ευρώ και το υπόλοιπο ποσό που είναι 300.000 ευρώ φορολογείται, υπαγόμενο στην πιο κάτω κλίμακα.
Παράδειγμα 2ο: Στις 5-3-2007 απεβίωσε η Α και άφησε κληρονόμους τα δύο τέκνα της Β και Γ, από τα οποία το τέκνο Γ είναι ανήλικο. Η κληρονομιαία περιουσία ανέρχεται σε 600.000 ευρώ. Κάθε τέκνο παίρνει 300.000 ευρώ. Το μερίδιο του παιδιού Γ που είναι ανήλικο, είναι αφορολόγητο, ενώ το μερίδιο του παιδιού Β που είναι ενήλικο, θα φορολογηθεί για το σύνολό του με βάση την κλίμακα.
Παράδειγμα 3ο: Στις 6-5-2007 απεβίωσε η Α και νόμιμοι κληρονόμοι είναι ο σύζυγός της Β, το ανήλικο τέκνο της Γ, το ενήλικο τέκνο της Δ και η μητέρα της. Η κληρονομική μερίδα του συζύγου ανέρχεται σε 200.000 ευρώ και είναι αφορολόγητη. Η κληρονομική μερίδα του ανήλικου τέκνου Γ ανέρχεται σε 400.000 ευρώ και είναι αφορολόγητη μέχρι του ποσού των 300.000 ευρώ. Εδώ οι λοιποί κληρονόμοι, δηλαδή το ενήλικο τέκνο Δ και η μητέρα της (για όλη την κληρονομική μερίδα του ο καθένας) θα υπαχθούν για φορολογία στην κλίμακα.
Η κλίμακα της κατηγορίας Α που ισχύει από 1-3-2007 και η προηγούμενη από 1-1-2006 μέχρι 28-2-2007 για την πληρέστερη κατανόηση και εφαρμογή των πιο πάνω παραδειγμάτων παρατίθεται ως ακολούθως:
ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ Α’
Για κληρονομική μερίδα ή κληροδοσία που περιέχεται σε: α) σύζυγο του κληρονομουμένου, β) κατιόντες πρώτου βαθμού (τέκνα από νόμιμο γάμο, τέκνα χωρίς γάμο έναντι της μητέρας, αναγνωρισθέντα εκούσια ή δικαστικά έναντι του πατέρα, νομιμοποιηθέντα με επιγενόμενο γάμο ή δικαστικά έναντι και των δύο γονέων), γ) κατιόντες εξ αίματος δεύτερου βαθμού, δ) ανιόντες εξ αίματος πρώτου βαθμού.