Η υποβολή των συγκεντρωτικών καταστάσεων πελατών – προμηθευτών αποσκοπεί στη διασταύρωση των συναλλαγών του υπόχρεου και των συναλλασσόμενων με αυτόν και ειδικότερα στον:
– έλεγχο καταχώρησης των εκδοθέντων φορολογικών στοιχείων στα τηρούμενα βιβλία και αποτροπή μη καταχώρησης αυτών,
– εντοπισμό έκδοσης και λήψης εικονικών στοιχείων,
– εντοπισμό μη δήλωσης αμοιβών ή εισοδημάτων.
Χρόνος υποβολής
Οι συγκεντρωτικές καταστάσεις υποβάλλονται για τις συναλλαγές κάθε ημερολογιακού έτους από 30 Σεπτεμβρίου του επόμενου έτους και μετά, ανάλογα με το τελευταίο ψηφίο του ΑΦΜ του υπόχρεου.
Οι συγκεντρωτικές καταστάσεις αναφέρονται σε συναλλαγές του ημερολογιακού έτους και δεν συναρτάται η υποβολή τους με το χρόνο έναρξης και λήξης της διαχειριστικής περιόδου. Συνεπώς, οι υπόχρεοι που υπέβαλαν δήλωση έναρξης εργασιών μεταγενέστερα της έναρξης του ημερολογιακού έτους 2006, θα υποβάλουν συγκεντρωτικές καταστάσεις από 30/9/2007 για τις συναλλαγές που διενήργησαν το έτος 2006, ανεξάρτητα αν αναφέρονται σε δωδεκάμηνο ή μικρότερο χρονικό διάστημα και ανεξάρτητα από το χρόνο έναρξης ή λήξης της διαχειριστικής περιόδου.
Συγκεκριμένα, για τις καταστάσεις του έτους 2006 οι ημερομηνίες υποβολής παρατάθηκαν και καθορίσθηκαν ως εξής:
– Μέχρι 30 Νοεμβρίου για υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 1, 2, 3
– Μέχρι 7 Δεκεμβρίου για υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 4, 5, 6
– Μέχρι 14 Δεκεμβρίου για υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 7, 8, 9
– Μέχρι 21 Δεκεμβρίου για υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 0.
Συναλλαγές που καταχωρούνται στις καταστάσεις
Ι. Συγκεντρωτική κατάσταση πελατών
– Αναλυτική καταχώρηση χονδρικών πωλήσεων προς επιτηδευματίες.
– Αναλυτική καταχώρηση χονδρικών πωλήσεων προς το Δημόσιο για τις συναλλαγές του έτους 2006 και εφεξής.
– Αναλυτική καταχώρηση είσπραξης αμοιβών, αποζημιώσεων, οικονομικών ενισχύσεων και λοιπών δικαιωμάτων.
-. Συγκεντρωτική κατάσταση προμηθευτών
– Αναλυτική καταχώρηση χονδρικών αγορών από επιτηδευματίες.
– Αναλυτική καταχώρηση χονδρικών αγορών από το Δημόσιο για τις συναλλαγές του έτους 2006 και εφεξής.
– Αναλυτική καταχώρηση πληρωμών αμοιβών, αποζημιώσεων, οικονομικών ενισχύσεων και λοιπών δικαιωμάτων.
Συναλλαγές που δεν καταχωρούνται στις καταστάσεις
Για τις συναλλαγές των ετών 2006 και 2007 δεν συμπεριλαμβάνονται και δεν καταχωρούνται τα ακόλουθα:
-Τα φορολογικά στοιχεία που έχουν εκδοθεί για συναλλαγές ποσού καθαρής αξίας μέχρι 300 ευρώ.
– Τα φορολογικά στοιχεία (ανεξαρτήτως ποσού) που έχουν εκδοθεί για τις συναλλαγές για τις οποίες δεν υπάρχει υποχρέωση υποβολής στοιχείων για διασταύρωση.
– Το συνολικό έσοδο των λιανικών πωλήσεων.
– Αγορές από ιδιώτες.
– Δαπάνες για τις οποίες εκδόθηκε απόδειξη λιανικής πώλησης μέχρι 50 ευρώ.
Συναλλαγές για τις οποίες δεν υπάρχει υποχρέωση υποβολής στοιχείων
– Ηλεκτρικό ρεύμα.
– Νερό (ΕΥΔΑΠ και λοιποί δημόσιου χαρακτήρα φορείς).
– Τηλεπικοινωνίες (μόνο ΟΤΕ).
– Ταχυδρομικά τέλη -περιλαμβάνονται και οι Ταχυδρομικές Θυρίδες (μόνο ΕΛΤΑ).
– Φορτωτικές ΟΣΕ.
– Αποδείξεις ΚΤΕΛ.
– Συνδρομές σε εφημερίδες, περιοδικά και επαγγελματικές οργανώσεις.
– Κοινόχρηστες δαπάνες.
– Ενοίκια ακινήτων.
– Πάρκινγκ επαγγελματικών αυτοκινήτων.
– Διόδια.
– Εξοδα κίνησης προσωπικού, για τα οποία έχουν ληφθεί στοιχεία στο όνομα των μισθωτών κ. λπ.
– Εισιτήρια μεταφορικών μέσων.
– Η συνολική αξία των χονδρικών πωλήσεων αγαθών και παροχών υπηρεσιών προς και από την αλλοδαπή.
– H συνολική αξία των τόκων καταθέσεων που χορηγούν οι τράπεζες, καθώς και η συνολική αξία των τόκων και των προμηθειών που χορηγούν σε άλλες τράπεζες ή λαμβάνουν από αυτές ή από άλλους επιτηδευματίες.
– Η συνολική αξία των τόκων και προμηθειών που καταβάλλουν σε τράπεζες ή λαμβάνουν από αυτές οι επιτηδευματίες και τα πρόσωπα των παραγράφων 3 και 4 του άρθρου 2 του ΚΒΣ.
– Η συνολική αξία των αποδείξεων πώλησης αεροπορικών εισιτηρίων (δηλαδή η συνολική αξία του εσόδου ή της δαπάνης των λιανικών ή των χονδρικών αυτών συναλλαγών κατά περίπτωση).
Μηδενικές καταστάσεις
Στις περιπτώσεις που δεν πραγματοποιήθηκαν συναλλαγές ή που πραγματοποιήθηκαν συναλλαγές από αυτές που δεν περιλαμβάνονται στις συγκεντρωτικές, δεν υποβάλλονται μηδενικές καταστάσεις.
Αντίθετα, για τις καταστάσεις των ημερολογιακών ετών από το 2008 και μετά, μόνο σε περίπτωση πλήρους ανυπαρξίας συναλλαγών δεν υποβάλλονται συγκεντρωτικές καταστάσεις.
Πρόστιμα
Σε περίπτωση εκπρόθεσμης υποβολής των καταστάσεων μετά το τέλος του έτους που έληξε η προθεσμία υποβολής τους, καθώς και στις περιπτώσεις παράλειψης ή ανακριβούς καταχώρησης, εφόσον αφορούν μεγέθη συνολικής αξίας πάνω από 14.673 ευρώ, επιβάλλεται γενικό πρόστιμο ανάλογα με την κατηγορία των τηρούμενων βιβλίων, με συντελεστή βαρύτητας τρία.
*Τax Consultant Grant Thornton