• Η σύλληψη της φοροδιαφυγής θα συντελείται πλέον κυρίως με την ανταλλαγή πληροφοριών ανάμεσα στα κράτη-μέλη της Ευρωπαϊκής Ενωσης και όχι μόνο.
• Από την 01.01.2017 η ισχύουσα Οδηγία της Ε.Ε. για τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας (2011/16/ΕΕ) επεκτείνεται στους παρακάτω τομείς: υπόλοιπα των τραπεζικών λογαριασμών (φυσικών ή νομικών προσώπων ή οντοτήτων, καταπιστευμάτων ή ιδρυμάτων), τα ακαθάριστα έσοδα από μερίσματα ή τόκους, τα έσοδα από την πώληση ή την εξαγορά χρηματοοικονομικών περιουσιακών στοιχείων που καταβλήθηκαν ή πιστώθηκαν στον τραπεζικό λογαριασμό του φορολογούμενου του άλλου κράτους-μέλους. Η επέκταση της εν λόγω Οδηγίας τίθεται σε ισχύ για τα φορολογικά έτη που ξεκινούν από το 2016 και μετά, για όλα τα κράτη-μέλη της Ε.Ε. (εκτός της Αυστρίας).
• Για τους τραπεζικούς λογαριασμούς τα στοιχεία που θα πρέπει να αποστέλλονται, στο πλαίσιο της προαναφερθείσας Οδηγίας (2011/16/ΕΕ), είναι μεταξύ άλλων το όνομα, η διεύθυνση, ο ΑΦΜ και o τόπος γέννησης (σε περίπτωση φυσικού προσώπου) του δικαιούχου του λογαριασμού, το υπόλοιπο ή η αξία του λογαριασμού στο τέλος του ημερολογιακού έτους ή στο κλείσιμο του λογαριασμού εάν ο λογαριασμός είχε κλείσει μέσα στο έτος.
• Ηδη από την 01.01.2015 και για τα φορολογικά έτη από το 2014 και μετά, η Οδηγία για τη διοικητική συνεργασία στον τομέα της φορολογίας (2011/16/ΕΕ) υποχρεώνει κάθε χώρα της Ε.Ε. να αποστέλλει μία φορά
τον χρόνο στις φορολογικές Αρχές των άλλων κρατών-μελών στοιχεία για τους φορολογούμενούς της αναφορικά με το εισόδημα από απασχόληση, αμοιβές διευθυντών, προϊόντα ασφάλειας ζωής, συντάξεις, ακίνητη περιουσία και εισόδημα από ακίνητη περιουσία.
• Η Οδηγία της Ε.Ε. (savings directive) για τη φορολόγηση των τόκων εισοδημάτων από αποταμιεύσεις (2003/48/ΕΕ), που είναι ήδη σε ισχύ από το 2005, τροποποιείται (Οδηγία 2014/48/ΕΕ). Οι εν λόγω αλλαγές τις οποίες τα κράτη-μέλη πρέπει να έχουν ενσωματώσει στην εσωτερική τους νομοθεσία έως την 01.01.2016 έχουν στόχο να αποτρέπουν τη δυνατότητα χρήσης παρένθετης νομικής οντότητας (ίδρυμα) ή μόρφωμα (καταπίστευμα) εντός της Ε.Ε. για την παράκαμψη της Οδηγίας. Επιπλέον, επεκτείνεται η εφαρμογή της Οδηγίας προκειμένου να συμπεριλάβει τα χρηματοπιστωτικά προϊόντα που παρουσιάζουν χαρακτηριστικά εισπρακτέων οφειλών (π.χ. οφέλη από συμβάσεις ασφάλισης ζωής) αλλά δεν έχουν χαρακτηριστεί ως τέτοια από νομικής άποψης. Η savings directive φαίνεται να υπερκαλύπτεται από την Οδηγία για τη διοικητική συνεργασία σε φορολογικά θέματα και ως εκ τούτου ενδέχεται να αδρανήσει και/ή να αντικατασταθεί η εφαρμογή της.
• Παραμένουν σε ισχύ οι συμβάσεις που έχουν υπογραφεί (και ισχύουν) μεταξύ της Ε.Ε. και χωρών που -σύμφωνα με την εσωτερική τους νομοθεσία- έχουν προνομιακό φορολογικό καθεστώς όπως το Μονακό, το Λιχτενστάιν ή μη συνεργάσιμες χώρες όπως για παράδειγμα η Ανδόρα.
• Η Ελβετία διαπραγματεύεται με την Ε.Ε. την υπογραφή μιας νέας σύμβασης η οποία θα εισαγάγει την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ Ε.Ε. και Ελβετίας, για πληροφορίες που αφορούν το φορολογικό έτος 2017. Η αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών αφορά τόσο φυσικά όσο και νομικά πρόσωπα (με βάση τη φορολογική κατοικία του πραγματικού δικαιούχου των μετοχών του νομικού προσώπου), συμπεριλαμβανομένων των Trusts & Foundations, και επίσης κάθε μορφή επενδυτικού εισοδήματος (τόκοι, μερίσματα κ.λπ.), έσοδα από πωλήσεις (sale proceeds) και κινήσεις λογαριασμών (account balances).
• Τον Σεπτέμβριο του 2017 θα γίνει η πρώτη ανταλλαγή πληροφοριών στο πλαίσιο της Σύμβασης για την Αυτόματη Ανταλλαγή Χρηματοοικονομικών Πληροφοριών για φορολογικά θέματα του ΟΟΣΑ, για περίπου 40 από τις χώρες (μεταξύ αυτών και η Ελλάδα) που έχουν υπογράψει την εν λόγω σύμβαση. Η εν λόγω σύμβαση αφορά τόσο φυσικά όσο και νομικά πρόσωπα ή οντότητες και οι πληροφορίες που θα αποστέλλονται μία φορά τον χρόνο αφορούν σε γενικές γραμμές υπόλοιπα τραπεζικών λογαριασμών, μερίσματα, τόκους και έσοδα από χρηματοοικονομικές πωλήσεις.
Πηγή: Grant Thornton