Σε συγκεκριμένες περιπτώσεις, όπως αναφέρει η συγκεκριμένη
εγκύκλιος, που η φορολογική διοίκηση διαπιστώνει κατόπιν
φορολογικού ελέγχου παραβάσεις φοροδιαφυγής, θα πρέπει να δεσμεύει
το 50% των καταθέσεων, των πάσης φύσεως λογαριασμών, όπως ιδίως των
κοινών, υφιστάμενων ή νέων, των χρηματικών παρακαταθηκών και του
χρηματικού περιεχομένου των θυρίδων του παραβάτη σε εμπορικές
τράπεζες και στο Ταμείο Παρακαταθηκών και Δανείων (ΤΠΔ).
Θα δεσμεύεται στο σύνολό του το μη χρηματικό περιεχόμενο θυρίδων ως
και οι μη χρηματικές παρακαταθήκες. Επίσης, με βάση την εγκύκλιο
απαγορεύεται να παραλαμβάνει ή να χορηγεί κάθε έγγραφο που
απαιτείται για τη μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων, όπως ιδίως
δηλώσεις, συμφωνητικά, βεβαιώσεις, ή πιστοποιητικά.
Τα μέτρα αυτά επιβάλλονται σωρευτικά σε βάρος των παραβατών νομικών
προσώπων ή νομικών οντοτήτων και σε βάρος νομικών ή φυσικών
προσώπων ή οντοτήτων που έχουν ή είχαν μία από τις παρακάτω
ιδιότητες από την τέλεση οποιασδήποτε παράβασης φοροδιαφυγής:
– Για ελληνικές ανώνυμες εταιρίες, στους πρόεδρους και
αντιπροέδρους των διοικητικών συμβουλίων, στους διευθύνοντες,
εντεταλμένους, συμπράττοντες συμβούλους, στους διοικητές, στους
γενικούς διευθυντές, στους διευθυντές, ως και εν γένει σε κάθε
πρόσωπο εντεταλμένο είτε άμεσα από τον νόμο είτε από ιδιωτική
βούληση είτε με δικαστική απόφαση είτε από οποιαδήποτε αιτία στη
διοίκηση ή διαχείριση ή εκπροσώπηση αυτών. Αν ελλείπουν όλα τα
παραπάνω πρόσωπα, τα μέτρα επιβάλλονται στα μέλη των διοικητικών
συμβουλίων των εταιριών αυτών.
– Για ομόρρυθμες, ετερόρρυθμες και περιορισμένης ευθύνης εταιρίες,
στους ομόρρυθμους εταίρους και στους διαχειριστές αυτών και σε κάθε
πρόσωπο εντεταλμένο από οποιαδήποτε αιτία στη διοίκηση ή διαχείριση
ή εκπροσώπηση αυτών, και όταν ελλείπουν ή απουσιάζουν αυτοί, σε
κάθε εταίρο.
– Για συνεταιρισμούς και ενώσεις αυτών στους προέδρους, στους
αντιπροέδρους, στους γραμματείς, στους ταμίες, καθώς και εν γένει
σε κάθε πρόσωπο εντεταλμένο από οποιαδήποτε αιτία στη διοίκηση ή
διαχείριση ή εκπροσώπηση αυτών.
– Για νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες εκτός των παραπάνω
περιπτώσεων, στους εκπροσώπους αυτών ως και εν γένει σε κάθε
πρόσωπο εντεταλμένο είτε άμεσα από το νόμο είτε από ιδιωτική
βούληση είτε με δικαστική απόφαση είτε από οποιαδήποτε αιτία στη
διοίκηση ή διαχείριση ή εκπροσώπηση αυτών.